Письмо ГНАУ № 4485/7/17-0217 от 17.02.2011 г.
Написал Ольга Гончаренко в 18 Февраль 2011, 19:47
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 17.02.2011 г. N 4485/7/17-0217
Государственным налоговым администрациям
в Автономной Республике Крым,
областях, городах Киеве и Севастополе
О заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 2 и ст. 8 Закона Украины от 04.12.90 г. N 509 «О государственной налоговой службе в Украине», направляет для руководства в работе методические рекомендации для подготовки налогоплательщикам налоговых консультаций по вопросам заполнения и представления налоговыми агентами налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация), предусмотренной пп. «д» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI.
1.1. Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 года N 58, который зарегистрирован в Министерстве юстиции от 09.02.2011 года N 165/11903.
1.2. Заполнение и представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц распространяется на юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, начисляемых (выплачиваемых) такому лицу, и являются налоговыми агентами согласно пп. 14.1.180. п. 14.1. статьи 14 Кодекса.
1.3. Представление налоговыми агентами Декларации за период, в который осуществлялась ликвидация (прекращение деятельности) налогового агента, производится до оформления его ликвидации (прекращении деятельности).
1.4. В Декларации указываются все предусмотренные в ней показатели. В строках и соответствующих ее графах проставляется только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в этой строке проставляется прочерк.
1.5. Декларация заполняется чернилами, синей или черной пастой шариковыми ручками, при помощи печатных машинок, принтеров, средств механизации или других средств, обеспечивающих сохранение записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнение карандашом не разрешается.
В Декларации не должно быть подчисток, помарок, малозаметных исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой декларации), текста или цифр, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или вследствие других причин.
Орган государственной налоговой службы не принимает к рассмотрению Декларацию, которая не соответствует указанным выше требованиям или:
* содержит текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или вследствие других причин;
* не подтверждена подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и не заверена печатью налогоплательщика, подписью самозанятого лица.
2. Относительно представления Декларации
2.1. Декларации подается отдельно за каждый месяц (налоговый период) в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Отдельная Декларация за календарный год не представляется.
В случае начисления дохода, его отражение в графе 01 является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
В случае отсутствия начисления доходов Декларация подается без отражения показателей.
Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.
Если до истечения срока представления Декларации налоговый агент обнаруживает ошибки в ранее поданной за текущий отчетный период Декларации, он обязан подать новую Декларацию. При этом штрафные санкции и административные штрафы не применяются, а ранее поданная Декларация отменяется.
2.2. Декларация подается в ОГНС по месту регистрации налогового агента, уполномоченного – юридического лица или его обособленных подразделений, которые уполномочены начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.
2.2.1. На неповрежденном бумажном носителе формата А4 Декларация заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Если в информационной строке есть незаполненные поля, они заполняются прочерками. Подача ксерокопии Декларации не разрешается.
2.2.2. Декларация может быть предоставлена в ОГНС по добровольному решению налогового агента в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.
2.2.3. Декларация готовится в двух экземплярах. Один экземпляр представляется в ОГНС. Второй – с подписью лица, ответственного за прием Декларации, штампом, полученным при обязательной регистрации Декларации в органе государственной налоговой службы, – возвращается налоговому агенту.
3. Относительно заполнения Декларации
3.1. Реквизиты Декларации, которые заполняются:
3.1.1. В строке «1″ отмечается соответствующая ячейка «Отчетная», «Отчетная за не уполномоченное обособленное подразделение» или «Уточняющая», «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение», «Отчетная новая», «Отчетная новая за не уполномоченное обособленное подразделение» в зависимости от того, какая Декларация подается. При наличии более одной отметки Декларация считается неправильно заполненной. В случае отметки «Уточняющая» или «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение» строки 1-8 Декларации не заполняются.
3.1.2. В строке «2″ указывается номер месяца и отчетный год или с отметкой «Отчетный (налоговый) период, который уточняется».
3.1.3. В строке «3″ указывается полное наименование налогового агента юридического лица, самозанятого лица и физического лица, осуществляющего независимую деятельность и отмечается соответствующая ячейка «Юридическое лицо» или «Cамозанятое лицо».
3.1.4. В строке «4″ указывается код налогоплательщика по ОКПО [1] юридического лица – налогового агента, подающего Декларацию. Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значащих цифр меньше
.
Указывается десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов [2] – самозанятого лица – налогового агента или лиц, осуществляющих независимую деятельность (в т.ч. нотариусы, адвокаты), подающего декларацию, и/или серия и номер паспорта (для самозанятых лиц , которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган ГНС, и имеют отметку в паспорте). Заполнение ячеек производится слева направо.
3.1.5. В строке «5″ указывается местонахождение налогового агента, электронный адрес, почтовый индекс, междугородной код, телефон, факс.
3.1.6. В строке «6″ указывается местонахождение неуполномоченного обособленного подразделения за которое подается Декларация и почтовый индекс, междугородной код, телефон, факс, электронный адрес юридического лица, подающего Декларацию за такое не уполномоченное подразделение.
3.1.7. В строке «7″ указывается дата выплаты дохода за отчетный период с учетом норм Закона Украины от 23.09.2010 г. N 2559-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно сроков выплаты заработной платы» (дата выплаты заработной платы за вторую половину месяца). (перевод «Профи Винс»).
При неоднократной выплате доходов в отчетном месяце уплата налога осуществляется с соблюдением требований пп. 168.1.2 п. 168. ст. 168 Кодекса.
3.1.8. В строке «8″ указывается наименование и код по ОКПО органа государственной налоговой службы, в который подается Декларация.
3.1.9. В строке «9″ указывается общее количество поданных отдельных Деклараций за неуполномоченные обособленные подразделения (отделения). Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями до трех цифр, если значащих цифр меньше 4).
3.1.10. В строке «10″ указывается количество лиц, работавших в штате (кроме тех, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком) и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам. Заполнение ячеек производится слева направо (дополняется слева нулями).
4. Блок «Показатели»:
В графе «3″ указываются суммы в гривнах и отдельно через запятую указываются копейки.
Показатели заполняются без учета доходов и налогов начисленных (перечисленных) работникам неуполномоченных обособленных подразделений (отделений).
В строке «01″ указывается общая сумма доходов за отчетный период, начисленных в пользу физических лиц (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признаки доходов по которым налог не удерживается согласно законодательства);
В строке «02″ указывается общая сумма доходов за отчетный период, которая выплачена (предоставлена) (за минусом взносов и налогов) в пользу физических лиц, в том числе за предыдущие периоды (кроме доходов, которые не подлежат налогообложению, не включаются признаки доходов по которым налог на доходы физических лиц не удерживается согласно законодательства).
В строке «03″ указывается общая сумма начисленного (удержанного) налога на доходы физических лиц за отчетный период, удержанная с доходов за отчетный период.
В строке «04″ указывается общая сумма фактически перечисленного в отчетном периоде в бюджет налога на доходы физических лиц, в том числе за предыдущие периоды.
В строке «05″ указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая начислена в предыдущих налоговых периодах но перечислена в текущем отчетном периоде.
В строке «06″ указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая начислена (удержана) с доходов в отчетном (налоговом) периоде, но не перечислена в бюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично по сроку, определенному в строке 7 Декларации. В случае полной выплаты доходов и перечисленного налога за отчетный месяц (строки 14 и 06 = 0).
В строке «07″ указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за отчетный период (стр. 03 + стр. 05- стр. 06);
В строке «08″ указывается сумма удержанного налога к уплате за все свои обособленные подразделения, не уполномоченные начислять и перечислять налог на доходы физических лиц.
5. Блок «Показатели расчетов налоговых обязательств»
В случае представления Декларации с отметкой «Уточняющая», «Уточняющая за не уполномоченное обособленное подразделение» строки 01 – 08 не заполняются.
В строке «09″ указывается сумма к уплате налога на доходы физических лиц по данным ранее поданной декларации, которая уточняется (показатель стр. 07, который уточняется, или сумма строк 01 приложений к налоговой декларации).
В строке «10″ указывается уточняющая сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором обнаружена ошибка или сумма строк 02 приложений к налоговой декларации.
В строке «11.1″ указывается сумма недоплаты (занижения налогового обязательства), которая увеличивает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (стр. 10 – стр. 09), если стр. 10 > стр. 09 или сумма строк 03.1 приложений к налоговой декларации.
В строке «11.2″ указывается сумма недоплаты (занижения налогового обязательства), которая уменьшает налоговое обязательство в связи с исправлением ошибки (ошибок) (стр. 10 – стр. 09), если стр .10 < стр. 09 или сумма строк 03.2 приложений к налоговой декларации.
В строке «12″ указывается сумма штрафа, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п. 50. ст. 50 Раздела II Налогового кодекса Украины.
В строке «13″ указывается сумма пени, которая начисляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Раздела II Налогового кодекса Украины.
6. Блок «Другие показатели»
В строке «14″ указывается сумма невыплаченных доходов за отчетный месяц, сумма налога с которой отражается в строке 06 Декларации.
В строке «15″ указывается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная, но не уплаченная налоговым агентом в бюджет (по состоянию на 01.01.2011 г.) вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу этого Кодекса. Кроме текущей задолженности за декабрь (переходящая на январь).
Начисленный доход в Декларации отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налоговой социальной льготы.
Сумма начисленных доходов, сумма начисленного налога на доходы физических лиц и сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, сумма начисленного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды и сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды, сумма начисленной пени и штрафа отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками), независимо от того, в какой форме или в какой валюте осуществлялись начисление и выплата дохода.
В строке «Дата подачи налоговой декларации» – налоговым агентом проставляется дата.
В конце Декларации проставляются регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, инициалы и фамилия руководителя и главного бухгалтера предприятия, самозанятого лица и проставляется печать (при наличии).
В конце Декларации проставляются отметки должностных лиц органа государственной налоговой службы о внесении данных из Декларации в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки) и результаты проведения камеральной проверки, номер и дата составления акта.
7. О проведении корректировок
Корректировка поданной и принятой Декларации проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных ОГНС.
В случае необходимости внесения исправлений в Декларацию до окончания срока приема (в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца) подается новая отчетная Декларация.
Уточняющая Декларация подается в случае необходимости внесения исправлений после истечения срока приема. Уточняющая Декларация может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды в соответствии со статьей 50 Кодекса.
Заполнение отчетной и уточняющей Декларации одинаково и отличается лишь заполнением соответствующих ячеек «Отчетная» или «Уточняющая».
Отчетная и уточняющая Декларации подаются на основании информации из копии предварительно поданной декларации. Для заполнения также используется информация из сообщений о выявленных ошибках, которые отправляются ОГНС налоговому агенту.
Заполнение Расчета налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за отчетный период, в котором обнаружена ошибка, аналогично заполнению стр. 9 – стр. 13 Декларации. В случае заполнения Расчетов за несколько отчетных (налоговых) периодов в стр. 9 – стр. 13 Декларации заполняются общие суммы по всем расчетам и Декларации.
8. Заключительные положения
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (далее – уполномоченное подразделение), то Декларация относительно граждан, которым начисляются (выплачиваются) доходы этим подразделением, подается уполномоченными подразделениями в ОГНС по своему местонахождению. В реквизитах Декларации указываются данные о таком уполномоченном подразделении как налогового агента.
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации выполняет юридическое лицо. Декларация по показателям данного неуполномоченного обособленного подразделения подается в ОГНС по местонахождению каждого такого не уполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.
В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, которое состоит на учете за такое не уполномоченное подразделение.
Декларация или печатная копия данных файла на своем последнем листе заверяется:
для юридического лица – подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяется печатью;
для самозанятого лица (налогового агента) – подписью лица, подающего декларацию, а при наличии печати – ей удостоверяется.
Декларация, полученная налоговым органом от налогового агента, заполненная вопреки правилам, а именно: если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена (при наличии) печатью налогового агента, может быть не признана налоговым органом как налоговая декларация. При обращении ОГНС к налоговому агенту с письменным предложением предоставить новую Декларацию,налоговый агент может подать уточняющую декларацию или обжаловать решение налогового органа в административном или судебном порядке.
Заместитель Председателя Комиссии
по проведению реорганизации
ГНА Украины
и.о. первого заместителя Председателя
ГНА Украины
С. И. Лекарь
Называется "Декларація про податки з доходів фізичних осіб". Всем СПД-шникам необходимо подать такие отчеты в свои налоговые(за январь и февраль этого года) до 20 марта 2011. Штраф за не поданный вовремя отчет всего-то каких-нибудь 1020грн. И так ежемесячно.
, а вот по пунктам анкеты могу написать. 
